中国人民银行现场稽核规程,中国人民银行对农村信用社现场检查操作程序

文  号:中国农业发展银行

发文单位:中国人民银行

发文单位:中国人民银行

发布日期:1999-4-20

文  号:银发[2000]222号

文  号:银发[1997]497号

执行日期:1999-4-20

发布日期:2000-7-7

发布日期:1997-11-25

生效日期:1900-1-1

执行日期:2000-7-7

执行日期:1997-11-25

中国农业发展银行各省、自治区、直辖市分行监察室,各计划单列市分行监察室:

生效日期:1900-1-1

生效日期:1900-1-1

  现将监察部驻金融系统监察局《关于印发〈金融系统执法监察工作操作规程(试行)〉的通知》转发给你们,请遵照执行。对执行中存在的问题,要及时报告总行监察室。

  第一章 总则

  中国人民银行各省、自治区、直辖市分行,深圳经济特区分行:

  附:监察部驻金融系统监察局关于印发《金融系统执法监察工作操作规程(试行)》的通知

  第二章 检查准备

  为规范现场稽核操作,加强对现场稽核工作的管理和考核,提高稽核工作质量,现将《中国人民银行现场稽核规程(试行)》印发你们。请各分行根据各自的具体情况,有选择地在现场稽核中组织试用,并认真总结试行经验,把有关试行情况和修改意见及时报告总行稽核监督局。

  (1999年3月8日 金监〔1999〕2号)

  第三章 检查实施

  附:中国人民银行现场稽核规程(试行)

中国人民银行、中国证监会、中国保监会、各国有政策性银行、各国有商业银行、交通银行、各国有保险公司监察局(室),各派驻金融系统监察机构:

  第四章 检查报告

  一、总 则

  现将《金融系统执法监察工作操作规程(试行)》印发给你们,请遵照执行,并将试行中存在的问题及时报告监察部驻金融系统监察局。

  第五章 检查处理

  (一)为使现场稽核工作规范化、制度化,进一步提高稽核工作质量,制定本规程。

  附件:金融系统执法监察工作操作规程(试行)

  第六章 检查建档

  (二)本规程适用于中国人民银行稽核部门开展现场常规稽核,其他形式的稽核和受人民银行委托的稽核可参照使用。

  总则

  中国人民银行各分行、营业管理部:

  (三)本规程所指的现场稽核包括稽核准备、稽核实施、稽核报告、稽核处理和稽核档案整理五个阶段。

  (一)为了更好贯彻实施《金融系统执法监察工作暂行工作办法》,进一步发挥纪检监察工作在防范和化解金融风险中的监督检查作用,制定本操作规程。

  现将《中国人民银行对农村信用社现场检查操作程序》印发给你们,请认真遵照执行,执行中遇到重要情况和问题,请及时报告总行。

  二、稽核准备阶段

  (二)本操作规程适用于金融系统和金融机构各级监察部门开展的执法监察和效能监察,其他形式的检查也可参照使用。

中国人民银行对农村信用社现场检查操作程序(试行)

  (一)成立稽核组:派出行根据稽核任务和对象,确定拟稽核的内容、重点和稽核期;并选定稽核人员,组成稽核组,指定稽核组组长和主稽人,必要时可指定副主稽人。

  (三)本操作规程所指执法监察的内容包括:准备、实施、报告、处理、跟踪、档案整理六个阶段。

  第一章 总则

  (二)稽核组组长负责对稽核组的领导及有关重要事项的协调;主稽人负责稽核工作的组织和实施、稽核报告的撰写和稽核处理文件的起草工作。稽核组成员应主要由派出行专职稽核人员组成,其专业知识和工作经历应保持适当合理搭配。

  执法监察准备阶段

  第一条 为使对农村信用合作社(以下简称信用社)现场检查工作规范化、制度化,确保现场检查工作质量,根据《中国人民银行现场稽核操作规程》,制定本操作程序。

  稽核组可根据工作需要分为若干专业工作小组,每个小组至少应由两人组成,保证各项稽核内容均有适当形式的复核。

  (一)立项与审批。《执法监察立项审批表》(格式见“附件1”)由纪检监察部门提出,经主管领导或上级纪检监察部门批准。

  第二条 本操作程序适用于中国人民银行各级分支机构对信用社的现场检查。

  (三)发出“稽核前问卷”和收集资料:稽核组应在实施稽核前,向被稽核单位发出“稽核前问卷”。“稽核前问卷”的格式由总行统一制定。

  上级部署的执法监察工作,下级必须按期完成。

  第二章 检查准备

  1.“稽核前问卷”的内容主要包括:

  (二)成立执法监察组。纪检监察部门根据执法监察任务和对象,选定执法监察组工作人员。执法监察组主要由纪检监察部门人员组成,同时可抽调一定比例的具有专业知识和实践工作经验的人员参加。

  第三条 派出行根据检查任务,确定检查人员,组成检查组,指定检查组组长和主查人。检查组可根据需要分为若干小组,每小组不少于两人。

  (1)被稽核单位的内部组织结构、高级管理层的职责分工及授权;

  执法监察组要确定组长和主查人,必要时可指定副主查人。组长负责对执法监察组的领导及有关重要事项的协调;主查人负责执法监察工作的组织和实施、报告和有关文件的起草。

  第四条 检查组组长的主要职责是,协调检查组与被检查信用社的工作时间安排,主持与被检查信用社的进场会谈和总结会谈。

  (2)被稽核单位的管理体制、报告关系和授权;

  执法监察组根据工作需要可分为若干监察工作小组,每个小组至少应由两人组成。

  第五条 主查人的主要职责是,制订检查实施方案,负责检查工作的组织和实施、指导检查组的具体检查工作,起草“检查事实和评价”材料、检查报告和对被检查信用社有关处理文件。

  (3)被稽核单位的会计核算方法和账务组织体系;

  (三)收集和掌握有关资料。执法监察实施前,监察组应详细了解被监察单位的内部组织结构、领导班子组成及分工情况,同时应认真学习与本次执法监察有关的党和国家的法律、规定、文件,熟悉中国人民银行、证监会、保监会的有关政策规定,查阅以往有关单位对被监察单位的检查情况及结论,掌握群众举报的材料。

  第六条 检查组在实施现场检查前,要收集与本次检查有关的国家金融法律法规、方针政策和有关部门已掌握被检查信用社的情况,并拟定检查实施方案。检查实施方案包括以下内容:

  (4)被稽核单位的主要业务操作规程;

  (四)制定执法监察方案。执法监察组要根据执法监察的任务和重点,在全面分析被监察单位的有关情况和资料后,拟定具体的执法监察方案。执法监察方案报本单位领导审核批准后方可执行。执法监察方案包括以下内容:

  (一)制定检查方案的依据;

  (5)被稽核单位的信贷管理制度和规定;

  1.被监察单位的名称和基本情况;

  (二)被检查信用社的名称;

  (6)被稽核单位的资产负债管理和流动性管理规定;

  2.制定方案的法律、规定、文件依据;

  (三)拟检查的期限范围、内容和现场作业时间;

  (7)被稽核单位的财务计划和业务发展计划;

  3.拟执法监察的范围、内容、目标、重点、实施步骤和时限要求;

  (四)检查组成员组成和编制方案日期、审批人意见。

  (8)被稽核单位的资产负债状况;

  4.执法监察组包括各监察小组的组成人员和分工;

  第七条 派出行在检查前向被检查信用社发出现场检查通知书(以下简称“通知书”)。“通知书”报派出行领导批准,并统一编制文号和加盖派出行公章。“通知书”可提前以传真形式发给被检查信用社。

  (9)被稽核单位的内部审计和外部审计情况。

  5.执法监察组的工作纪律及要求;

  第八条 “通知书”主要有以下内容:

  2.稽核组应要求被稽核单位在指定的时间内将“稽核前问卷”反馈材料报送稽核组。

  6.执法监察方案的编制日期;

  (一)被检查信用社名称;

  3.被稽核单位只需对已发生变化或新增加的情况进行报送;对于在上次稽核前已报送,并且本次稽核时未发生变动的资料,稽核组不应要求被稽核单位重复报送,已经向人民银行其他部门报送的资料,稽核组应直接向该部门索取,不应要求被稽核单位重复报送。

  7.审批人员的意见、签名和日期。

  (二)检查依据、期限范围、内容、方式和现场检查作业时间;

  4.稽核组应在“稽核前问卷”上注明填报要求,包括应报送的时间、报送的内容等。

  在实施执法监察方案过程中,经派出部门领导批准,监察组可以根据具体情况对方案作出调整。

  (三)检查组组长、主查人和检查组成员名单;

  5.在进点前,除向被稽核单位发出“稽核前问卷”外,稽核组还应收集与本次稽核有关的文件及其他资料,主要包括:

  (五)发出执法监察通知书。执法监察部门应提前15天向被监察单位发出《执法监察通知书》(格式见“附件2”),必要时可附执法监察提纲。执法监察通知书包括以下内容:

  (四)对被检查信用社配合检查工作的要求。

  (1)与本次稽核有关的国家金融法规、方针政策;

  1.被监察单位名称;

  第三章 检查实施

  (2)中国人民银行对被稽核单位的有关政策规定;

  2.执法监察的依据、内容、监察期和开始时间;

  第九条 检查组在“通知书”确定的日期进驻被检查信用社,并与被检查信用社法定代表人或主要负责人举行进场会谈。进场会谈由检查组组长主持,主查人向被检查信用社的法人代表或主要负责人递交“通知书”;检查组成员出示执法证;主查人说明检查的目的、内容、时间安排以及对被检查信用社的检查工作要求。

  (3)有关部门掌握的被稽核单位的情况;

  3.执法监察组组长、主查人和其他成员名单;

  第十条 检查组根据拟检查的内容,确定需调阅的会计凭证、会计账簿、内部管理制度和有关文件。检查组调阅资料时,应填写“中国人民银行现场检查调阅资料清单”(其标准格式由各分行制定)一式两份,由检查组和被检查信用社分别保存。检查组办理调、退资料的工作应由专人负责,认真审核后签名。

  (4)被稽核单位以往报送的资料及人民银行对该机构历次稽核的材料;

  4.对被监察单位配合执法监察工作的要求;

  第十一条 检查人员在检查中发现有些问题和情况需要查实,取得证明材料时应不少于两人,并记入检查工作底稿,证明材料要有提供者的签名。检查结束后,所有证明材料由专人统一管理,编制清单,签名留存。

  (5)群众举报的材料。

  5.派出部门领导签发及签发日期;

  第十二条 检查人员在现场检查时,必须编制“中国人民银行现场检查工作底稿”(以下简称“工作底稿”)。“工作底稿”包括以下内容:

  (四)审核资料反馈情况:在收到被稽核单位报送的“稽核前问卷”反馈材料后,稽核组应对反馈材料的报送质量进行审核、作出评价。

  6.派出单位公章。

  (一)被检查信用社名称;

  1.稽核组应根据“稽核前问卷”目录清单,逐项审核每项内容填报得是否完整,是否符合要求。如需要,可列出被稽核单位需重报或补报的资料清单,要求被稽核单位在进点前补报,或在稽核组进点后向其索取。

  执法监察实施阶段

  (二)检查项目名称以及实施时间;

  2.被稽核单位报送的资料,如有明显出入或差错,应视为对其管理水平进行评价的一个方面;如事后查出有虚假和隐瞒填报的问题,应追究被稽核单位及其主要负责人的责任。

  (一)与被监察单位领导会谈。执法监察组进驻被监察单位后,首先要与被监察单位法人代表或主要负责人举行会谈。主谈人为组长或主查人。

  (三)检查过程记录,包括查证的主要事实及其来源,计算和分析的结果、认定事实的依据。

  (五)分析反馈材料和其他资料:在被稽核单位反馈的资料和上述应收集的资料基本齐备以后,主稽人应召集稽核组对所掌握的被稽核单位的上述资料进行深入的分析,写出分析提纲,对被稽核单位管理状况作出初步判断、提出可能存在的问题。分析结果应作为制定稽核方案的重要依据。

  会谈内容:执法监察组向被监察单位领导出示证件或介绍信;监察组组长或主查人说明实施执法监察的目的、内容、日程安排及对被监察单位的要求;听取被监察单位按照执法监察通知书的要求进行的工作汇报;执法监察组工作人员与被监察单位交谈,互相询问,进一步了解情况。

  (四)检查人员的姓名、编制日期、复核者姓名及复核日期。

  (六)制定和审定稽核方案:稽核组根据派出行确定的稽核任务和重点,在全面深入地分析被稽核单位的有关资料后,拟定具体稽核任务、目标、重点和实施方案。稽核方案应报派出行领导审核批准。

  会谈结束后,执法监察组应起草“会议纪要”,作为监察资料保管。

  第十三条 “工作底稿”应附取证材料,取证材料包括被检查信用社的会计凭证或会计报表的复印件、计算结果、备忘录、说明材料等。

  1.稽核方案(格式见附件)应包括以下内容:

  (二)调阅资料。执法监察组应根据监察内容,确定需要调阅的会议纪要、记录、文件、有关资料登记簿、本单位制度规定、会计原始凭证、账簿、报表等。调阅资料应填写《调阅资料清单》(格式见“附件3”)一式两份,由执法监察组和被监察单位分别保存。调阅和退还资料的手续由主查人或指定的专人统一负责办理。

  第十四条 检查人员应对所编制的检查“工作底稿”的真实性负责;每个检查人员的“工作底稿”必须由另外一位检查人员进行复核,并由检查人员和复核人签字。

  (1)制定稽核方案的依据;

  (三)实地监察。监察人员要根据执法监察方案对被监察单位的前期(限定时间段)工作情况进行实地执法监察。

  第十五条 检查组在检查方案规定的时间撤离被检查信用社,退出现场时间应提前告知被检查信用社。

  (2)被稽核单位的名称和基本情况;

  在进行政治纪律方面的执法监察时,要求被监察单位提供有关的会议记录、文件,以及必要的金融数据。这项监察主要是依据党和国家对金融工作的要求,看被监察单位是否认真贯彻执行了国家的金融方针政策,同时要对其遵纪守法、廉政勤政、正确履行职责情况进行检查。在进行人事纪律、组织纪律、保密纪律、宣传纪律、外事纪律等项执法监察时,也应按此操作规程进行。

  第四章 检查报告

  (3)拟稽核的范围、内容、目标、重点、实施步骤和时间控制要求;

  在进行内控制度方面的执法监察时,要按照人民银行、证监会、保监会内控制度建设指导原则进行。主要是根据被监察项目的制度要求,深入实地进行检查,看其是否真正按制度执行。在监察时特别要注意金融会计、出纳、储蓄、现金管理、外汇管理、理赔等方面制度的执行情况。

  第十六条 各检查小组将查实的各类问题和事实进行整理,初步认定问题的性质,形成各检查项目的分项目小节,提交主查人。主查人根据各检查小组的分项目小节起草“现场检查事实和评价”材料。“现场检查事实和评价”材料应在现场作业结束时完成,最迟于现场作业结束后3个工作日内完成。

  (4)稽核组、包括各分小组组成和人员分工;

  在对人民银行、证监会、保监会等部门履行监管职能情况进行执法监察时,要根据各监管部门的职责范围及规章制度等进行执法监察。

  第十七条 “现场检查事实和评价”材料形成后,检查组应与被检查信用社举行总结会谈。总结会谈在“现场检查事实与评价”材料形成后3个工作日内完成。检查组应提前2个工作日将拟进行总结会谈的时间通知被检查信用社。

  (5)编制稽核方案的日期;

  (四)执法监察的方法。在实施监察时,主查人应根据监察项目的具体目标采取相应的检查方法,分别对有关工作进行审查。检查方法包括抽样、核对、审阅、计算、比较分析、账户分析、绘制流程图、询问调查、开座谈会等。

  第十八条 总结会谈由检查组组长主持,主查人宣读“现场检查事实和评价”材料,被检查信用社应对“现场检查事实和评价”材料中认定的事实及评价作出书面确认。检查组也可事先将“现场检查事实和评价”印发被检查信用社,由被检查信用社就有关事实的认定及检查结论提出意见,并由被检查信用社作出书面确认。

  (6)审批人的意见、签名和日期。

  (五)调查取证。对执法监察中发现的问题和需要查实的情况,应通过查阅有关文件和资料,实地察看,或向有关单位和个人进行调查等,并取得证明材料,记入执法监察工作底稿。对需取证的原始凭证、原件等应取复印件。监察人员收集证明材料时,应注意不得少于两人。证明材料应当有提供者的签名或者盖章,未取得提供者签名或盖章的,应说明原因。

  第十九条 被检查信用社对“现场检查事实与评价”中认定的事实及评价有不同意见,应在总结会谈后3个工作日内以书面意见反馈给检查组。对被检查信用社过期未反馈意见的,视为对“现场检查事实与评价”无异议。

  2.在确定人员分工时,主稽人要熟悉每一个稽核人员的情况,并根据他们的经验和能力安排不同的任务,组内分工要明确,责任要落实;在分工时要考虑到相关内容之间的配合。

  调查取证结束时,应当统一汇总证明材料,编制调查取证材料清单,并由编制人员签名,统一管理。

  第二十条 总结会谈结束后或检查组收到被检查信用社对“现场检查事实与评价”书面反馈意见后,检查组要向派出行领导提交现场检查报告。现场检查报告主要包括以下内容:

  3.主稽人主持稽核方案的制定和指导实施,稽核方案需经组长主持稽核组讨论通过。

  (六)编制执法监察工作底稿。监察人员实施检查时,应当对检查工作进行记录,编制《执法监察工作底稿》(格式见“附件4”)。执法监察工作底稿应包括:被监察单位的名称;监察项目名称以及实施时间;检查过程记录,包括检查、查证的主要事实及其来源、计算和分析的结果、认定事实的依据;监察人员的姓名及编制日期;复核者的姓名及复核日期;索引号及页码。

  (一)实施检查的基本情况,包括检查内容、范围、期限、现场作业时间、方案的执行和调整情况等;

  4.稽核组应将讨论通过的稽核方案送稽核部门负责人审阅,必要时稽核方案需报经总稽核或主管行长、行长审核批准,批准后的稽核方案应视作派出行给予稽核组的任务和授权。

  编制执法监察工作底稿应当做到内容完整、真实、重点突出;工作底稿应简洁、清晰,符合文档规范,便于统一装订。

  (二)被检查信用社的基本情况,包括内部组织结构、经营状况、内部控制状况、前一次检查的整改情况等;

  5.在实施稽核过程中,经派出行领导批准,稽核组可以根据具体情况对稽核方案作出调整,并且报告派出行稽核部门负责人和方案审批人。

  执法监察小组应当对新编制的执法监察工作底稿的真实性负责;每个监察人员的工作底稿必须由另外一位监察人员进行复核;主查人应当对执法监察工作底稿进行必要的检查。

  (三)对查出问题的评价;

  6.稽核方案的执行情况应当作为检查、考核稽核质量的重要依据。

  (七)提高执法监察质量。在监察期间,主查人或执法监察组组长要及时分阶段听取各监察小组的汇报,了解工作进度,判断对有关问题的检查程度,及时对监察组成员的工作作必要的调整。通过初步分析、评价,认为还有未解决的问题或疑点,则需要再次进行检查、取证直至达到执法监察目的为止。

  (四)根据法律法规和有关规章制度的规定,提出拟作出行政处罚或行政强制处理措施的建议。现场检查报告最迟于结束会谈后5个工作日内完成,并报行领导。

  (七)发出稽核通知:派出行应提前向被稽核单位发出稽核通知书,稽核通知书的内容应包括:

  (八)特殊问题的处理。在执法监察中如发现重大违法违纪案件线索,应立即向派出部门领导报告,按立案程序立案查处。触犯刑律的,应移交司法机关惩处。对违法违纪案件线索,执法监察组要保密。

  第五章 检查处理

  1.被稽核单位名称;

  执法监察报告阶段

  第二十一条 根据行领导对检查报告的批示,主查人应在3个工作日内起草《中国人民银行稽核检查意见书》或《中国人民银行行政处罚决定书》。

  2.稽核的依据、范围、内容、方式、稽核期和稽核开始时间;

  (一)执法监察小组提出小结报告。各执法监察小组应当将执法监察实施阶段查实的各种问题和事实分类整理,认定问题的性质,形成各监察项目的小结,报告主查人。

  第二十二条 《中国人民银行稽核检查意见书》是中国人民银行对被检查信用社通报检查事实、作出检查评价、提出整改或其他意见,但不涉及行政处罚的专门文件。《中国人民银行稽核检查意见书》的内容包括被检查信用社存在的问题、对问题的评价和针对问题提出的整改意见,以及执行整改意见的时间要求等。

  3.稽核组组长、主稽人和其他成员名单;

  (二)执法监察组形成总体认定的检查事实和评价。主查人组织监察组对各小组提交的监察项目小结进行综合分析,形成“检查事实和评价”。

  第二十三条 《中国人民银行稽核检查意见书》由派出行领导签发,加盖派出行公章后送达被检查信用社。《中国人民银行稽核检查意见书》自送达之日起生效,送达时间为被检查信用社签收时间。被检查信用社拒绝签收的,由送达人记明拒收事由、在场人员和日期,把《中国人民银行稽核检查意见书》留在被检查信用社,即视为送达。

  4.对被稽核单位配合稽核工作的要求;

  1.“检查事实和评价”中所列的每一项事实,都必须有详细、充分的数据或文字资料,主要包括“工作底稿”、“座谈会纪要”、“取证材料”等。上述材料应当按问题分类并排列序号,“检查事实和评价”援引上述材料时应当写明其序号。

  第二十四条 被检查信用社在收到《中国人民银行稽核检查意见书》30个工作日内,将执行《中国人民银行稽核检查意见书》的情况书面报告检查行。

  5.签发日期;

  2.对监察事项的评价,应当坚持实事求是、客观公正的原则。对未涉及监察项目的具体事项,或证据不足,以及评价依据或标准不明确的事项不作结论评价。

  第二十五条 中国人民银行对有违法违规行为的被检查信用社进行行政处罚,应当制作《中国人民银行行政处罚决定书》,报派出行领导审批。中国人民银行对被检查信用社的行政处罚决定未公布前,任何人不得向外泄露。

  6.稽核通知书应由稽核组组长或主稽人起草准备,报派出行总稽核或主管行长签发;

  3.“检查事实和评价”一般应在检查结束时完成,如遇特殊情况,最迟应当在检查结束后3个工作日内完成。

  第二十六条 中国人民银行在向有违法违规行为的被检查信用社送达《中国人民银行行政处罚决定书》时,不同时送达《中国人民银行稽核检查意见书》。送达《中国人民银行行政处罚决定书》的程序应遵循《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定。

  7.稽核通知书应统一编制文号,并加盖派出行公章;

  (三)总结会谈。“检查事实和评价”形成后,执法监察组与被监察单位举行总结会谈,交换意见。

  第二十七条 《中国人民银行行政处罚决定书》的内容和操作程序按《中国人民银行行政处罚程序规定》办理。

  8.稽核通知书可以提前以传真形式发给被稽核单位。

  1.总结会谈由监察组组长主持,由被监察单位的主管领导及有关部门负责人参加。

  第二十八条 被检查信用社对处罚有异议,应当按照有关法律、行政法规和规章的规定申请复议或提起行政诉讼。行政处罚决定书的办理时间、送达方式及程序,与稽核检查意见书同。

  三、稽核实施阶段

  2.主查人宣读“检查事实和评价”,必要时也可将“检查事实和评价”事先印发被监察单位。尔后请被监察单位就有关事实的真实性、准确性及检查结论提出意见,进行必要的讨论。查出的问题应当由被监察单位在3日内作出书面确认。

  第二十九条 被检查信用社在法定期限内未申请复议或提起诉讼而拒不执行“处罚决定”的,中国人民银行根据有关法律法规,采取强制措施。为监督被检查信用社的整改情况,检查组可实施后续现场检查。

  (一)进点会谈:稽核组在稽核通知书指定的日期进入被稽核单位,与被稽核单位法定代表人或主要负责人举行进点会谈,主谈人为组长或主稽人。

  3.被监察单位对“检查事实和评价”中认定的问题有异议时,监察组应当进一步核实,确有差错时应进行更正。必要时可在事实核实清楚后安排第二次总结会谈。

  第三十条 中国人民银行认为被检查信用社及其工作人员的违法行为已经构成犯罪或有犯罪嫌疑的,应将掌握的有关资料复制移送司法机关处理。

  1.进点会谈的目的,一是进一步掌握被稽核单位的整体运作情况、存在的主要问题和风险,以及管理层的经营思想;二是藉此了解和评估高级管理层对本单位业务、经营状况的熟悉程度,并作为对其管理能力和管理水平进行检查的基础和评价的一部分;三是由稽核组组长说明稽核的目的、内容、安排以及对被稽核单位的要求;四是介绍稽核组成员,交验稽核通知书,出示稽核证或其他检查证件。

  4.执法监察组与被监察单位对“检查事实和评价”的不同意见经讨论未能达成共识时,监察组应当将双方分歧详细记录在案,并在写监察报告时客观地加以反映。

  第六章 检查建档

  2.在会谈前,主谈人应认真阅读“稽核前问卷”反馈材料和稽核组对反馈资料的分析提纲,掌握被稽核单位的基本情况、经营状况和可能存在的问题,并明确会谈目的,拟定会谈提纲。

  5.如果被监察单位在总结会谈时不予应有的配合,执法监察组可将“检查事实和评价”书面印发被监察单位,由被监察单位在监察组规定的时间内签署并反馈意见。过期未反馈意见,视为被监察单位对“检查事实和评价”无异议。

  第三十一条 对被检查信用社的处理结束后,检查组应对该信用社的现场检查情况建立检查档案。检查档案的内容包括:“通知书”、检查方案、调阅资料清单、“工作底稿”、证明材料、检查事实和评价材料、分项目检查小节、检查报告、稽核检查意见、被检查信用社的反馈意见、行政处罚决定等。归档的材料种类、份数应完整齐全。

  3.稽核组组长要控制会谈的内容和时间,确保会谈不偏离本次稽核的中心内容。

  (四)形成执法监察报告。总结会谈结束或被监察单位对“检查事实和评价”反馈书面意见后,监察组要及时向派出部门领导提交执法监察报告。

  第三十二条 归档的案卷应编写案卷目录,卷内材料目录、案卷目录一律用统一格式打印,卷内文件资料目录应放在卷首,未归档的材料,应进行整理登记,经批准后销毁。检查档案的保存时间按照有关规定执行。

  4.会谈结束后,稽核组应完成“会谈纪要”。

  1.执法监察报告应以“检查事实和评价”为基础,全面反映检查出的问题,并作出客观、公正的评价。

  第三十三条 对城市信用社现场检查,参照本操作程序进行。

  (二)调阅资料:稽核操作中,稽核组应根据拟检查的内容,确定需调阅的原始凭证、会计账簿、管理报表和有关文件,根据稽核方案和检查需要逐次调阅。

  2.执法监察报告的主要内容:

  第三十四条 本操作程序由中国人民银行负责解释。

  调阅资料应填写“中国人民银行稽核调阅资料清单”(格式见附件)一式两份,由稽核组和被稽核单位分别保存;调阅资料应由主稽人或其指定的专人统一负责办理调、退手续。调退时,双方负责人应在认真审核调阅资料后签名。

  (1)实施执法监察方案的情况;

  第三十五条 本操作程序自发布之日起执行。

  (三)对账表的现场审核:稽核组首先应对被稽核单位账表数据的真实性、完整性和合法性进行现场审查,其目的是确保稽核组一开始便能真实、完整掌握被稽核单位的资产负债总体状况,避免有问题的账表数据误导稽核人员。

  (2)被监察单位的基本情况,包括内部组织结构、工作方针、经营状况、内控状况,以及上一次执法监察的情况等;

  审查的基本方法是:

  (3)监察中发现的主要问题和监察组作出的评价;

  1.审查业务经营内容是否真实,会计科目、账户使用是否正确;

  (4)被监察单位对监察评价的意见,监察组与被监察单位在检查事实和评价方面存在的主要分歧;

  2.核对分户账(明细账)与总账、总账与会计报表是否相符;

  (5)根据法律法规和有关规定,提出处理意见,即作出执法监察决定和执法监察建议。

  3.核对汇总会计报表与各分支机构和职能部门的会计报表加总数是否相符;

  执法监察报告一般由主查人负责起草,必要时也可以由主查人在监察组成员中指定专人起草。执法监察报告定稿后,由主查人和监察组组长共同签署。

  4.在确定会计报表的真实性和合法性时,可以利用经核实的内部审计或外部审计的成果。

  执法监察报告最迟应当在总结会谈结束后15个工作日内完成。

  (四)进行内部控制测试:各专业小组按照分工,完成各自负责部分的内部控制问卷测试。内部控制问卷是考察内部控制状况的提示性操作指南,有助于稽核人员对所查项目的内控状况进行深入和系统的分析。内控问卷统一设计,由一系列的模块组成(另发)。每次稽核时,稽核人员可根据实际情况和业务熟练程度适当加以取舍,灵活组合运用。

  执法监察处理阶段

  1.进行内部控制的符合性测试,即考察被稽核单位是否制定有相关的制度和规定,各级管理人员及员工是否清楚各自的职责及本岗位的制度和规定,被稽核单位的有关政策、法令和规章制度是否得到认真执行。符合性测试方法包括:

  (一)执法监察处理意见的执行方式。根据执法监察报告的处理意见,由派出部门出具执法监察建议书和执法监察决定。

  (1)详细审阅“稽核前问卷”反馈材料等有关资料,并与被稽核单位的实际状况相比较;

  执法监察组负责起草“执法监察建议书”或“执法监察决定”的初稿,作为执法监察报告的配套材料一同上报派出部门负责人。派出部门负责人根据监察组提交的执法监察报告,召开办公会议进行研究后,报单位主管领导审批。

  (2)向各级管理层和业务人员进行业务范围和规章制度方面的调查;

  (二)《执法监察建议书》的发出和执行。

  (3)实地查看。

  1.《执法监察建议书》(格式见“附件5”)由派出部门主管监察工作的领导签发。

  2.根据符合性测试的结果,对被稽核单位内部控制制度设置和执行情况作出评价,并确定实质性测试的范围和重点。

  2.《执法监察建议书》的内容包括被监察单位存在的问题事实、对问题事实的评价、针对问题提出的整改意见、执行整改意见的时间要求等。

  3.进行内部控制的实质性测试,即对内部控制的制度和机制是否充分有效进行测试。

  3.《执法监察建议书》自送达之日起生效。送达时间为被监察单位签收执法监察建议书的时间。

  4.实质性测试的内容包括:

  4.被监察单位应当在收到《执法监察建议书》之后30个工作日内,将执行《执法监察建议书》的情况书面报告实施执法监察的部门。

  (1)现有的规章制度是否完善;

  5.被监察单位或个人存在违纪、违规问题需追究行政责任时,实施执法监察的部门可在《执法监察建议书》中提出处分意见。

  (2)规章制度是否充分有效;

  6.对于模范执行国家法律、法规和政策、忠于职守、廉洁奉公、政绩突出的被监察单位或个人,以及控告、检举违纪行为有功人员作出表彰、奖励的执法监察建议。

  (3)对例外的情况是否进行审查,作出的处理是否恰当。

  (三)执法监察决定的作出和执行。

  5.实质性测试方法包括:

  1.执法监察决定经监察部门办公会议集体讨论后,报派出部门党委研究决定,由派出部门主管领导签发。

  (1)听取主要业务管理人员和骨干对内部控制的意见;

  2.执法监察决定的内容主要包括违纪、违规事实、对违纪、违规事实的分析、对有关责任人给予的行政处分及法律、法规依据。

  (2)根据业务分工和工作流程进行实地测试,查看内控是否存在漏洞。

  3.执法监察决定未公布前,任何人不得向外泄露。

  6.根据实质性测试的结果,对被稽核单位内部控制的状况是否有效作出评价。

  4.执法监察决定发出后,被监察单位应当在收到执法监察决定之后30个工作日内,将执行执法监察决定的情况书面报告实施执法监察的部门。被处分人不服,需要进行申诉的,按照监察部门有关规定执行。

  (五)执行检查程序:检查程序与内部控制问卷的内容相对应,包括具体的稽核内容、步骤和可选择的稽核技术、方法。在实施稽核时,主稽人应根据被稽核单位的规模、业务范围和业务的复杂程度,选择相应的检查程序。

  跟踪监察阶段

  1.审查被稽核单位的内审报告和外部审计报告,并考察其整改情况。

  (一)为了监督被监察单位执行《执法监察建议书》和执法监察决定的情况以及整改情况,对被监察单位应实行跟踪监察。

  2.检查:根据稽核方案,按各项稽核目标采用各种稽核方法分别对有关业务资料进行审查。

  (二)对被监察单位实行跟踪监察时,应提前15天发出《跟踪监察通知书》(格式见“附件6”),明确跟踪监察的程序、时限和具体要求等。

  (1)稽核方法包括抽样、核对、审阅、计算、比较分析、账户分析、绘制流程图、实地观察、询问调查等。

  (三)被监察单位迟迟不进行整改或整改不力、效果不明显的,执法监察部门应会同其上级部门一同帮助解决,或进行组织调整。对部分整改的,应督促其继续整改。

  (2)稽核抽样原则上应采用随机抽样,抽样比例由各稽核组根据工作量和具体情况决定。

  (四)跟踪监察报告在跟踪监察结束后10个工作日内完成,由跟踪监察组长和主查人签署,报派出单位领导。

  3.取证:对稽核中发现的问题和需要查实的情况,应通过查阅有关文件和资料,实地查看,或向有关单位和个人进行调查等,并取得证明材料,记入稽核工作底稿。

  档案整理阶段

  4.稽核人员收集证明材料,应当注意:

  (一)立卷建案。凡记录检查过程、反映检查结果、证实检查结论的文件、数据资料及工作底稿都应由执法监察组立卷归档。

  (1)进行调查时,稽核人员不得少于两人。

  1.执法监察档案包括:方案、通知书、座谈会记录、检查程序、工作底稿、证明材料、检查事实和评价、分项目监察报告、执法监察报告、《执法监察建议书》、执法监察决定、被监察单位的反馈意见和跟踪监察材料等。

  (2)对需要调查取证的问题,要取得足够的证据。

  2.归档的材料种类、份数以及每份材料的张数均应完整齐全。

  (3)证明材料应当有提供者的签名或者盖章;未取得提供者签名或盖章的,应当说明原因。

  (二)建档要求。执法监察案卷的归档工作,按照本单位的立档规定进行。档案的保存期限同案件检查档案的保存期限。

  (4)稽核结束时,应当统一汇总证明材料,编制调查取证材料清单,并由编制人员签名,统一管理。

  附则

  5.分析:对检查中认定的事实及有关资料进行整理核对,进行比较、分析,以确定查证的问题。

  本操作规程由监察部驻金融系统监察局负责解释,修改时亦同。

  6.评价:对查出的事实进行综合和判断,并根据稽核依据对稽核出来的问题进行定性,对稽核内容作出稽核结论。

    附录1: 执法监察立项审批表
------------------------------------
|被监察单位|                            |
|-----|----------------------------|
|执法监察期|       年  月  日至  年  月  日    |
|----------------------------------|
|   |                              |
| 执 |                              |
| 法 |                              |
| 监 |                              |
| 察 |                              |
| 内 |                              |
| 容 |                              |
|   |                              |
|---|------------------------------|
|   |                              |
| 立 |                              |
| 项 |                              |
| 单 |                      (单位公章)  |
| 位 |领导签字:                年  月  日  |
| 意 |                              |
| 见 |                              |
|   |                              |
|---|------------------------------|
|   |                              |
| 主 |                              |
| 管 |                              |
| 领 |                         签字:  |
| 导 |                     年  月  日  |
| 意 |                              |
| 见 |                              |
|   |                              |
|---|------------------------------|
| 备 |                              |
| 注 |                              |
------------------------------------
  
   附录2:
              执法监察通知书
            (  ) 监通字   号
  ______:
  依据______等法规,兹指派下列人员于_____
  年__月__日,对你单位___________进行执法监察,主要内容是__________,请予积极配合,并提供必要的工作条件。
  执法监察组组长______行政职务______
  主查人______行政职务______
  执法监察组其他成员_____________________________________
  特此通知
                 签发单位  (盖章)
              签发时间  年  月  日
  

  7.对稽核事项的评价,应当坚持实事求是、客观公正的原则。对稽核过程中未涉及的具体事项、证据不足、评价依据或标准不明确的事项不作结论性评价。

     附录3:
                 资料调阅清单
  -----------------------------------
  |    |数 量| 资料 |调阅资|调阅人|归还资|  收回人  |
  |资料名称|   |    |   |   |   |       |
  |    |(份)| 日期 |料日期|签 名|料日期|  签 名  |
  |----|---|----|---|---|---|-------|
  |    |   |    |   |   |   |       |
  |----|---|----|---|---|---|-------|
  |    |   |    |   |   |   |       |
  |----|---|----|---|---|---|-------|
  |    |   |    |   |   |   |       |
  -----------------------------------
    注:第一联被监察单位留存
      第二联执法监察组留存
     附录4:
                         编号:______
                执法监察工作底稿
    被监察单位名称__________
    执法监察项目___________
    执法监察人员___________
    执法监察日期___________
    复核人_______
    检查记录(附主要事实及证据):
     附录5:
                执法监察建议书
              (  ) 监建字  号
  ______:
    执法监察组于__年__月__日至__年__月__日对
  你单位__________进行了执法监察,根据执法监察的
  结果,提出执法监察建议如下:
    请于__年__月__日前将办理结果函告本监察机关。
                   签发单位  (盖章)
                签发时间  年  月  日
    附件共(  )页
     附录6:
                跟踪监察通知书
              (  ) 监踪字  号
  __________:
    依据《金融系统执法监察工作暂行办法》,兹指派下列人员于
     年 月 日,对你单位进行跟踪监察,请予积极配合
    跟踪监察组组长:      行政职务:
    主查人:          行政职务:
    跟踪监察组其他成员:
    特此通知
                   签发单位  (盖章)
                 签发时间  年 月 日
  

  8.通过第一次检查、取证、分析和评价,如果还有未解决的问题或仍有疑点,则需再次进行检查、取证、分析和评价,直至达到稽核目标为止。

  (六)稽核质量控制:在稽核期间,主稽人或稽核组组长要及时分阶段听取各专业工作小组的汇报,了解工作的进度,判断对有关问题的稽核是否做到查深查透,以便及时解决疑难问题,引导现场作业逐步深入,按时保质完成现场稽核任务。根据稽核的进展情况,及时对稽核组成员作必要的调整。

  (七)编制工作底稿:稽核人员实施稽核时,应当对稽核工作进行记录,编制“中国人民银行现场稽核工作底稿”。

  1.工作底稿应附取证材料,取证材料包括凭证、报表、问卷、备忘录、说明材料、被稽核单位的文件等对稽核事实和结论提供支持的材料。

  2.在会谈、实地观察和查账结束以后,应将需要认定事项的主要事实填入工作底稿。

  3.对凭证、报表等有关资料进行计算、分析、比较以后,应将认定事项的依据和结果填入工作底稿。

  4.工作底稿应包括:

  (1)被稽核单位的名称;

  (2)稽核项目名称以及实施时间;

  (3)稽核过程记录,包括稽核查证的主要事实及其来源,计算和分析的结果,认定事实的依据;

  (4)稽核人员的姓名及编制日期;

  (5)复核者的姓名及复核日期;

  (6)索引号及页次。

  5.稽核人员应当对所编制的稽核工作底稿的真实性负责;每个稽核人员的稽核工作底稿必须由另外一位稽核人员进行复核;主稽人应当对稽核工作底稿进行必要的检查,对稽核人员的工作质量和任务完成情况进行指导和监督。

  6.编制工作底稿应当做到内容完整、真实,重点突出;工作底稿应简洁、清晰,符合文档规范,便于统一装订。

  7.工作底稿应由稽核人员和复核人签字。

  (八)现场作业结束:稽核组在稽核方案规定的时间退出被稽核单位;如现场作业需要延期,应报告稽核部门负责人。退出现场时间应提前告知被稽核单位。

  四、稽核报告阶段

  (一)各工作小组初步形成稽核事实和评价:各工作小组应当将稽核实施阶段查实的各种问题和事实分类整理,初步认定问题的性质,形成各检查项目的分项目小结,提交主稽人。

  (二)稽核组形成总体稽核事实和评价:主稽人组织稽核组对各小组提交的问题分析和认定材料进行讨论,进行综合分析、判断,形成“稽核事实和评价”。

  1.“稽核事实和评价”中所列的每一项事实,都必须有详细、充分的数据或文字资料支持,主要包括“稽核工作底稿”、“稽核前问卷”、“内控问卷”、“取证材料”、“会谈记录”等,上述材料应当按问题分类并排列序号,“稽核事实和评价”援引上述材料时应当写明其序号。

  2.“稽核事实和评价”一般应在现场作业结束时完成,最迟应当在现场作业结束后10个工作日内完成。

  (三)进行总结会谈:“稽核事实和评价”形成后,稽核组应当与被稽核单位举行总结会谈。

  1.总结会谈由稽核组组长主持,由被稽核单位的法定代表人或主要负责人及有关业务部门负责人参加。

  2.主稽人宣读“稽核事实和评价”,请被稽核单位就有关事实的真实性、准确性及稽核结论提出意见,进行必要的讨论。必要时也可事先将“稽核事实和评价”印发被稽核单位。

  3.被稽核单位对“稽核事实和评价”中认定的问题提出意见,如对问题有异议时,稽核组应当进行核对,确有差错时应进行更正,全部问题应当由被稽核单位作出书面确认。

  4.被稽核单位对“稽核事实和评价”中对有关问题的评价提出意见,如对问题评价有异议时,稽核组应当与之进行讨论,尽可能达成共识;如不能达成共识,稽核组应当将双方分歧详细记录在案,并在写稽核报告时客观地加以反映。

  5.如果稽核组与被稽核单位在有关稽核事实和问题评价上存在较大的意见分歧,应对存在分歧的问题作进一步的核实,必要时可在事实核实清楚后,安排第二次总结会谈。

  6.总结会谈应在“稽核事实与评价”形成后及时举行,最迟必须在“稽核事实与评价”形成后5个工作日内完成。稽核组至少应提前2个工作日将拟进行总结会谈的时间通知被稽核单位;如须举行第二次总结会谈,应参照第一次总结会谈的时间进行安排。

  7.对总结会谈中未能澄清的事实及未能取得一致的评价意见,被稽核单位应在总结会谈后5个工作日内以书面意见反馈稽核组。

  8.如果被稽核单位在总结会谈时不予应有的配合,总结会谈无效,或者因客观原因无法举行总结会谈,稽核组可将“稽核事实与评价”书面印发被稽核单位,由被稽核单位在稽核组规定的时间内签署并反馈意见,被稽核单位过期未反馈意见的,视为对“稽核事实与评价”无异议。

  (四)形成稽核报告:总结会谈结束或被稽核单位对“稽核事实与评价”反馈书面意见后,稽核组应当向派出行领导提交稽核报告。

  1.稽核报告是稽核组向派出行提交的工作报告,应以“稽核事实与评价”为基础,全面反映稽核查出的问题,并作出客观、公正的评价。同时,总结会谈中被稽核单位对稽核组作出的稽核评价的认识和态度,以及对查出问题认识上的分歧均应在稽核报告中得到充分体现。

  2.稽核报告主要应包括以下内容:

  (1)实施稽核的基本情况,包括稽核内容、范围、稽核期、现场工作时间、稽核方案的执行和调整情况等;

  (2)被稽核单位的基本情况,包括内部组织结构、经营方针、经营状况、内控状况、前一次稽核的情况等;

  (3)稽核查出的问题事实和稽核组作出的评价;

  (4)被稽核单位对稽核评价的意见,稽核组与被稽核单位在稽核问题评价方面存在的主要分歧;

  (5)根据法律法规和有关规章的规定,提出拟作出的行政处罚或行政强制处理措施的建议。

  3.稽核报告一般应由主稽人负责起草,必要时也可由主稽人在稽核组成员中指定专人起草,由主稽人和组长定稿。

  4.稽核报告定稿后,由主稽人和稽核组组长共同签署。

  5.稽核报告最迟应当在总结会谈结束后15个工作日内完成。

  五、稽核处理阶段

  (一)稽核处理的方式:由派出行出具稽核监督意见书和稽核监督决定。稽核组应起草稽核监督意见书或稽核监督决定初稿,作为稽核报告的配套材料一同上报稽核部门负责人;稽核部门负责人根据稽核组提交的稽核报告,对稽核组提交的稽核监督意见书和稽核监督决定初稿进行审核并签署意见,报派出行领导审批。

  (二)稽核监督意见书的作出和执行:稽核监督意见书是中国人民银行对被稽核单位通报稽核事实、作出稽核评价、提出整改或其他意见的专门文件。稽核监督意见书应于派出行领导审批稽核报告后5个工作日内作出。

  1.稽核监督意见书由派出行主管稽核工作的行领导签发,也可授权稽核监督部门主要负责人签发。稽核监督意见书应当加盖派出行公章,送达被稽核单位。

  2.稽核监督意见书的内容包括被稽核单位存在的问题事实、对问题事实的评价和判断、针对问题提出的整改意见、执行整改意见的时间要求等。

  3.稽核监督意见书自送达之日起生效,送达时间为被稽核单位签收的时间。

  4.被稽核单位应当在收到稽核监督意见书40个工作日内将执行稽核监督意见书的情况书面报告稽核行。

  5.被稽核单位存在违法违规问题,依法应当予以行政处罚或采取行政强制措施的,中国人民银行可以在出具稽核监督意见书的同时,对被稽核单位作出稽核监督决定。

  6.以合规性为主要内容的现场稽核,可不出具稽核监督意见书而直接作出稽核监督决定。

  (三)稽核监督决定的作出和执行:稽核监督决定是中国人民银行对有违法违规行为的被稽核单位予以行政处罚或采取行政强制措施的专门文件。

  1.稽核监督决定经稽核部门负责人集体讨论后报派出行领导,由派出行行长或主管稽核工作的行领导签发。

  2.稽核监督决定的内容主要包括违法违规事实、对违法违规事实的判断和评价、进行处罚的法律依据、行政处罚和行政强制措施、责令被稽核单位立即或限期纠正违法违规行为。稽核监督决定中所列的违法违规行为应与给予的行政处罚和采取的行政强制措施严格对应,对于决定不予以处罚或不采取强制措施的其他问题,不应列入稽核监督决定中。

  3.稽核监督决定未公布前,任何人不得向外泄露。

  4.中国人民银行稽核监督决定对被稽核单位给予行政处罚前,应当向被稽核单位出具稽核监督处罚通知书,告知作出处罚决定的事实和依据,同时告知被稽核单位有权进行陈述和申辩,被稽核单位如进行陈述和申辩,应当在稽核监督处罚通知书送达之日起7个工作日内,向中国人民银行提交书面的陈述和申辩意见。

  5.中国人民银行审核被稽核单位的陈述和申辩意见,如被稽核单位提出的事实、理由或证据成立的,应在作出稽核监督决定时予以考虑;但如果是被稽核单位在稽核组实施稽核时有意隐瞒和未提供全部信息造成的,人民银行在作出处理时,可以不予考虑。如被稽核单位在规定的时间内未提出陈述和申辩意见,或中国人民银行认定被稽核单位提出的理由或证据不成立的,应根据原稽核监督处罚通知书所列的违法违规事实和依据,作出稽核监督决定,予以处理和处罚。

  6.稽核监督决定的办理时间和送达方式及程序,与稽核监督意见书同。

  7.稽核监督决定中应当明确规定被稽核单位纠正违法违规问题及履行处理和处罚决定的时间,同时告知被稽核单位可在稽核监督决定送达之日起10个工作日内申请行政复议,被稽核单位如对复议决定不服或复议机关自收到复议申请之日起40个工作日内未作出复议决定的,可依法提起行政诉讼。行政复议和行政诉讼的程序依有关法律、法规的规定执行。

  8.被稽核单位未申请复议或提起诉讼而拒不执行稽核监督决定的,中国人民银行可根据有关法律法规的规定,采取必要的强制措施。

  9.中国人民银行认为被稽核单位及其工作人员的违法行为已经构成犯罪或有犯罪嫌疑的,应当将掌握的有关资料复制移送司法机关处理。

  (四)为了监督被稽核单位的整改情况,如有必要,稽核组可实施后续稽核。

  六、档案整理阶段

  (一)立卷建案:凡记录稽核过程、反映稽核结果、证实稽核结论的文件、数据资料及工作底稿都应由稽核组立卷归档。

  1.稽核档案包括:稽核通知书、稽核方案、“稽核前问卷”及反馈材料、内部控制问卷、检查程序、工作底稿、证明材料、稽核事实和评价材料、分项目稽核报告、稽核报告、稽核监督意见书、稽核监督决定、被稽核单位的反馈意见等。

  2.归档的材料种类、份数以及每份材料的张数均应完整齐全。

  (二)建立档案目录:归档的案卷应该编写案卷目录。编目应按照稽核工作流程及问题的类型、特点及相互之间的历史联系进行。

  1.卷内材料目录、案卷目录一律用统一格式打印,字迹要工整、清晰。

  2.卷内文件资料目录应放在卷首。

  (三)制作卷皮并立档

  1.案卷封面应按规定逐项填写清楚。

  2.卷内材料要去掉金属物,对破损的材料应进行托裱;字迹已模糊的应复制并与原件一并立卷。

  3.未归档的材料,应进行粗分整理、登记,经领导批准后销毁。

  (四)稽核档案的保存时间按照有关规定执行。

  七、附 则

  本规程由中国人民银行稽核监督局负责解释,修改时亦同。

  附件:格式一、《稽核方案》(略)

  格式二、《稽核通知书》(略)

  格式三、《调阅资料清单》(略)

  格式四、《稽核工作底稿》(略)

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